发表时间：2019-3-22 14:34:58 编辑：luopiaopiao
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某企业的生产建设项目有关基础数据如下：
1.按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2500万元。某已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45%、25%，由于时间、地点因素引起的上述两项费用变化的综合调整系数为1.1，项目的工程建设其他费用按600万元估算。
2.项目建设期为1年，运营期为10年。
3.项目建设投资来源为资本金和贷款。贷款共计2000万元，年初和年中各投入1000万元，贷款年利率为6%(按年计息)，贷款合同约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付方式。
4.项目建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。
5.投产当年又投入资本金。
6.项目运营期各年的营业收入、经营成本、营业税金及附加分别为2400万元、1300万元、140万元。由于第一年未100%达产，故营业收入、经营成本、营业税金及附加分别为1650万元、880万元、99万元。
7.项目的所得税税率为25%。
8.项目计算时，不考虑预备费。
(计算结果保留三位有效数字)
问题：
(1)列式计算项目的建设投资。
(2)列式计算项目年固定资产折旧额。
(3)列式计算运营期前两年应偿还银行的本息额。
(4)列式计算运营期第1年的总成本费用、总利润、所得税和调整所得税。
(5)列式计算运营期第2年的总成本费用、总利润、所得税和调整所得税。
答案：
问题(1)：
建筑、安装工程费=2500×(45%+25%)×1.1=1925(万元)
项目的建设投资=2500+1925+600=5025(万元)
问题(2)：
建设期利息=1000×6%+1000×1/2×6%=90(万元)
固定资产投资=5025+90=5115(万元)
固定资产折旧额=5115×(1-5%)/10=485.925(万元)
问题(3)：
第1年年初借款余额=2000+90=2090(万元)
等额还本=2090/5=418(万元)
第1年利息=2090×6%=125.4(万元)
第1年应还本付息=418+125.4=543.4(万元)
第2年利息=(2090-418)×6%=100.32(万元)
第2年应还本付息=418+100.32=518.32(万元)
问题(4)：
运营期第1年总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息=880+485.925+125.4=1491.325(万元)
运营期第1年总利润=营业收入-营业税金及附加-总成本费用=1650-99-1491.325=59.675(万元)
运营期第1年所得税=59.675×25%=14.919(万元)
运营期第1年息税前利润=59.675+125.4=185.075(万元)
运营期第1年调整所得税=185.075×25%=46.269(万元)
问题(5)：
运营期第2年总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息
=1300+485.925+100.32=1886.245(万元)
运营期第2年总利润=营业收入-营业税金及附加-总成本费用
=2400-140-1886.245=373.755(万元)
运营期第2年所得税=373.755×25%=93.439(万元)
运营期第2年息税前利润=373.755+100.32=474.075(万元)
运营期第2年调整所得税=474.075×25%=118.519(万元)
